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阶段。现行外币报表折算实务中，各国所使用的方法及其依据有所不同。 本文第二部分分析了外币报表折算的环境因素。与外币报表折算直接相关的环境因素有跨国公司国外子公司经营性质、会计准则、物价变动幅度、会计目标、汇率变动对会计报表项目的真实影响程度、外汇管制程度。 本文第三部分建立了外币报表折算的概念框架。参考财务会计的概念框架，以会计环境导向型为基础构筑外币报表折算的概念框架：第一层次是折算环境，第二层次是折算假设和折算目标，第三层次是折算原则、折算信息质量特征、折算对象和折算报告，第四层次为折算程序与方法。 本文第四部分依据概念框架对现行外币报表折算方法进行评价，评价发现：境外实体性质的子公司已经成为一种国际趋势，兼用各种方法不符合企业发展趋势和可比性原则；现行实务中的现行汇率法使得其保持外币报表折算前财务比率的目标受到限制；现行实务中的时态法使得其达到外币报表折算后如同子公司原来就使用母公司货币进行经营一样的目标受到限制；我国目前使用的现行汇率法不是适合我国国情的理想方法。 本文第五部分提出改进外币报表折算方法的几点意见：现时汇率法应该成为国际外币
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