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XX公司帐务情况汇报

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XX公司帐务情况汇报


201x年未我们应分公司的要求对分公司帐务进行了查看,基于服务的目的,据查看过程中发现的财务问题做了总结,并针对我们发现的问题提出了改进建议。


一、工作程序:
对1998年建帐以来的重点科目,如往来科目,和涉及现金的收入、成本科目等采用逆查法从报表入手,进而查看总账、明细账,最后有针对性的查看有关凭证资料。在此基础上对201x年凭证、帐簿、报表等相关财务资料进行了全面查看、复核。

在核查过程中,就帐务中存在的问题对相关人员做了询问、了解,并就不规范的地方及计错科目的地方和财务人员进行了沟通,同时出示了正确的会计处理方法及会计分录。

考虑到公司内部往来及和XX的外部往来都涉及到现金,在分公司经理及财务人员的配合下,重点核对了往来帐

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1、          对建筑公司与开发、物业的全部内部往来进行了清查
 结果是开发与建筑往来帐差额是26万多,建议对差帐原因进行分析,如果是单据丢失,以有有效单据一方经另一方确认后复印作为补帐的依据。

2、          核对与XX的往来帐
在对预收帐款帐户每笔凭证的后附单据查看、复核、分析后,考虑到从建筑公司帐上已无法确认哪些是真正收工程款,只好要求XX开发方对帐,并提供所有已拨我方工程款的有效票据复印件,我方对帐确认后以这些有效单据为准做帐务调整。


   对帐结果是大约对上三分之一,与财务人员再沟通,发现开发方提供的单据可能不全,而且我方在开发方收的所有款项(包括卖房款),全部开的是收工程款的发票,开发方提供的单据不全可以再找,可我方所开发票记录的经济业务是无法改变的,至此我觉得与XX的财务帐再对下去已经没有意义,从帐务情况看,若想通过后天的调整来理顺以前和XX的帐务已经是不可能的,因为任何人都只能尊重原始单据所记录的经济业务。
只好配合分公司从售房合同着手,找出售房差价,倒挤已拨工程款,但前提是合同要全,实际收款要与合同相符。到目前为止,除了一部分合同还没找到外,其他合同所有数据已输入电脑。


二、发现的问题
从财务凭证上看,造成财务信息不真实的原因有以下几种:
1、              原始单据、自制单据、凭证摘要填写要素不全、不真,不能如实、反映当时发生的经济业务,时间一长,当事人也记不清了

2、              财务出纳人员频繁变动,  每人都是身兼多职,这样很难保证原始单据的安全、完整。抽查了进帐单对应的帐外收据,有的没找到,会计说可能和别的收款开在一起了,不排除丢失的可能性

3、重点会计科目使用不当,预收帐款帐户是核算预收开发方的工程备料款,询问发现其中既有甲方拨工程款,还有卖了房子收客户的房款,从原始收据上看不出有什么区别,全是以现金方式收讫工程款,把拨付下属的款项也进了预收帐款的借方。

     现金和银行帐户串用,现金进出无序,不能完整、真实的反映企业发生的经济业务。为了拖延交税费,有些现金收据没及时记帐,可又在收款未计入现金借方的情况下,全部(包括收到的转帐支票)以贷现金的方式存入银行,致使现金贷方出现了很大的贷方余额,大额的白条销帐也很多,金额几万到几十万不等。


三、针对帐务中存在的问题,提出以下几点建议:
1、          凭证摘要要细化、单据各种注释都要真实、详细,财务人员在填制单据、处理凭证前要弄清楚业务的来龙去脉。主管会计要审核原始单据的合理性、真实性、完整性,原始凭证是反映经济业务的基本资料,凭证审核是会计核算的基本内容,请分公司领导予以重视


2、          收据要事先连续编号,存根联及作废联要一起装订成册随会计档案共同保存,所开收据要及时传递有序入帐,作到日清月结。现金和银行存款科目要按会计制度规定正确使用。

3、          定期对帐,一般应每月一次 ,至少每年一次。包括:
1)          总帐与分类帐核对,盘点现金(年底所有本年度单据都要处理入帐)、资产,编制银行余额调节表
2)          与外部单位,包括总包、分包、设计单位、客户等
3)          内部往来对帐


4、          财务经理或主管财务的经理要审视对帐结果,查看对帐单并存档,确保对帐能够彻底进行,使差异得到及时解决。


5.     规范财务管理,建立建全内控, 使财务工作有章可循、有据可依。


6、201x年底的库存白条、收据都处理挂帐,现金帐实差异固化在201x年未


四、重点账户的会计处理:(针对XX建筑商品房抵工程款的业务特点)
预收帐款:用于核算预收甲方的工程备料款
收到甲方的工程备料款:
借:现金(银行存款) 
 贷:预收帐款—工程备料款
甲方的房子抵工程款(收到按协议或合同价):
借:库存商品(开发产品) 
 贷:预收帐款—房子抵工程款(附验收单)
房子卖出收款:
借:现金(银行存款)  
贷:其他应付款—收卖房款(从甲方收款所开收据要填写“收房款”而不是“工程款”)
和:借:银行存款    贷:现金
这样处理正常情况下就不会出现现金的贷方余额,从会计制度上讲,帐上有现金,才能支付现金,没有是无法付出现金的。
最后结算时再从“其他应付款—收卖房款”中转出:
借:其他应付款—收卖房款    
 贷:库存商品(开发产品)卖房款

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库存商品(开发产品)帐户平了时,工程款也就抵完了,“其他应付款—收卖房款”贷方余额就应该是那个差价

拨给内部下属单位的款项应从其他应收款或内部往来核算,不通过预收帐款核算
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